题目
[组合题]甲公司为上市公司，2024年有关财务资料如下：（1）2024年年初发行在外的普通股股数40 000万股。（2）2024年1月1日，甲公司按面值发行40 000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。甲公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。 假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2024年3月1日，甲公司对外发行新的普通股10 800万股。（4）2024年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4 800万股，以备用于奖励职工。（5）甲公司2024年实现归属于普通股股东的净利润21 690万元。（6）甲公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题。
[要求1]甲公司2024年基本每股收益是（ ）元。
[要求2]甲公司2024年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为（ ）万元。
[要求3]甲公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是（ ）元。
[要求4]甲公司2024年度利润表中列报的稀释每股收益是（ ）元。
- A、0.33
- B、0.35
- C、0.41
- D、0.43
本题来源：第一节 基本财务分析
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：基本每股收益=21 690/（40 000+10 800×10/12-4 800× 2/12）=0.45（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：每年支付的利息=40 000×2%=800（万元），负债成分的公允价值=800×（P/A，3%，3）+40 000×（P/F，3%，3）=800×2.8286+40 000×0.9151=38 866.88（万元），权益成分的公允价值=40 000-38 866.88=1 133.12（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：假设转换所增加的净利润=38 866.88×3%×（1-25%）=874.5048（万元），假设转换所增加的普通股股数=40 000/10 =4 000（万股），增量股的每股收益=874.5048/4 000=0.22（元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：
稀释每股收益=（21 690+874.5048）/（40 000+10 800 ×10/12-4 800×2/12+4 000）=0.43（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
息税前利润＝100＋30＋（20－5）＝145（万元），已获利息倍数＝息税前利润/（利息费用+资本化利息）＝145/20＝7.25。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
发行在外普通股加权平均数＝16 000＋3 000×8/12－1 200×2/12＝17 800（万股）。基本每股收益＝净利润/发行在外普通股加权平均数＝7 476/17 800＝0.42（元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
已知2024年年末流动比率=3，流动负债=50（万元），由流动比率=流动资产/流动负债，得出2024年年末流动资产=3×50=150（万元）；已知2024年年末速动比率=2，速动资产=150-期末存货，因速动比率=速动资产/流动负债，所以2=（150-期末存货）/50，得出期末存货=50（万元）。2024年度存货周转次数=销货成本/平均存货=700/[（65+50）/2]=12.17（次）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
2024年销售折扣=16000×60%×1%=96（万元），营业收入净额=16000-96=15904（万元），应收账款周转次数=15904/6000=2.65（次）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D、E影响稀释每股收益的计算，因此本题影响上市公司计算报告年度基本每股收益的选项是A、B、C。
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