题目
[组合题]甲公司为上市公司,2024年有关财务资料如下:(1)2024年年初发行在外的普通股股数40 000万股。(2)2024年1月1日,甲公司按面值发行40 000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票,债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。甲公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。 假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。(3)2024年3月1日,甲公司对外发行新的普通股10 800万股。(4)2024年11月1日,甲公司回购本公司发行在外的普通股4 800万股,以备用于奖励职工。(5)甲公司2024年实现归属于普通股股东的净利润21 690万元。(6)甲公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料,回答下列各题。[要求1]甲公司2024年基本每股收益是( )元。
[要求2]甲公司2024年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为( )万元。
[要求3]甲公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是( )元。
[要求4]甲公司2024年度利润表中列报的稀释每股收益是( )元。
- A、0.33
- B、0.35
- C、0.41
- D、0.43
本题来源:第二节 基本财务分析
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答案解析
[要求1]
答案:
B
答案解析:基本每股收益=21 690/(40 000+10 800×10/12-4 800× 2/12)=0.45(元)。
[要求2]
答案:
A
答案解析:每年支付的利息=40 000×2%=800(万元),负债成分的公允价值=800×(P/A,3%,3)+40 000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40 000×0.9151=38 866.88(万元),权益成分的公允价值=40 000-38 866.88=1 133.12(万元)。
[要求3]
答案:
B
答案解析:假设转换所增加的净利润=38 866.88×3%×(1-25%)=874.5048(万元),假设转换所增加的普通股股数=40 000/10 =4 000(万股),增量股的每股收益=874.5048/4 000=0.22(元)。
[要求4]
答案:
D
答案解析:
稀释每股收益=(21 690+874.5048)/(40 000+10 800 ×10/12-4 800×2/12+4 000)=0.43(元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]已知甲公司2024年年末负债总额为200万元,资产总额为500万元,无形资产净值为50万元,流动资产为240万元,流动负债为160万元,利息费用为20万元(其中资本化金额为5万元),净利润为100万元,所得税为30万元,则2024年已获利息倍数是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:
息税前利润=100+30+(20-5)=145(万元),已获利息倍数=息税前利润/(利息费用+资本化利息)=145/20=7.25。
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第2题
[单选题]假定其他条件不变,下列各项经济业务中,会导致公司总资产收益率上升的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:
总资产收益率=净利润/平均总资产,选项D会使得银行存款下降,从而使得总资产下降,所以总资产净利率会升高。
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第3题
[单选题]甲公司2023年、2024年的财务杠杆系数分为1.8和3.2,2023年的资本化利息费用为15万元,假设2023年和2024年利润表中的利息费用均为22万元,则2023年的已获利息倍数为( )。答案解析
答案:
A
答案解析:
DFL(2024年)=EBIT(2023年)/(EBIT(2023年)-22)=3.2,则EBIT(2023年)=32(万元),2023年的已获利息倍数=32/(15+22)=0.86。
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第4题
[不定项选择题]下列属于反映营运能力的比率有( )。
答案解析
答案:
C,E
答案解析:
资产负债率是反映偿债能力的比率;每股收益、净资产收益率是反映获利能力的比率;因此本题反映营运能力的比率为选项C、E。
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第5题
[组合题]甲公司2024年年末产权比率为0.6,流动资产占总资产的60%,当年发生了利息费用1 800万元,全部费用化,净利润为16 800万元,所得税税率是25%,年初资产总额为120 000万元。
该企业2024年年末资产负债表中的负债项目如下所示(单位:万元)
负债项目 | 金额 |
流动负债: | |
短期借款 | 2 000.00 |
应付账款 | 3 000.00 |
预收账款 | 2 500.00 |
其他应付款 | 4 500.00 |
一年内到期的长期负债 | 4 000.00 |
流动负债合计 | 16 000.00 |
非流动负债: | |
长期借款 | 12 000.00 |
应付债券 | 20 000.00 |
非流动负债合计 | 32 000.00 |
负债合计 | 48 000.00 |
根据上述资料,回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析:产权比率=负债总额/所有者权益总额,所有者权益总额=负债总额/产权比率=48 000/0.6=80 000(万元)。
[要求2]
答案解析:流动资产占总资产的比率=流动资产/总资产×100%=60%,所以,流动资产=总资产×60%=(48 000+80 000)×60%=76 800(万元),流动比率=流动资产/流动负债=76 800/16 000=4.8。
[要求3]
答案解析:资产负债率=负债总额/资产总额×100%=48000/(48000+80000)×100%=37.5%。
[要求4]
答案解析:
总资产收益率=净利润÷平均资产总额=16 800/[(128 000+120 000)/2]=13.55%。
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