题目
[单选题]甲公司为小规模纳税人,2021年10月8日,甲公司从乙公司购入原材料,取得的增值税专用发票上注明价款400万元,增值税52万元,乙公司代垫的运杂费2万元,增值税税额0.18万元,材料已验收入库,已收到对方开具的增值税专用发票,款项暂未支付。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为(    )万元。
  • A.454.18
  • B.402
  • C.452
  • D.454
本题来源:第四章 第2节 应付及预收款项 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

购买该批材料的应付账款入账价值= 应付材料款+增值税+对方垫付的运费、包装费等=400 + 52 + 2 + 0.18 = 454.18(万元)。小规模纳税人计算增值税采用简易计税方法,即购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。会计分录如下:

借:原材料     454.18

      贷:应付账款     454.18


知识点拓展

应付账款概述

1.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。

2.应付账款的入账价值=应付货款+可抵扣的进项税额+对方垫付的运费、包装费等

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拓展练习
第1题
[单选题]商业承兑汇票到期,企业无力支付时,企业应将应付票据转入(    )科目。
  • A.短期借款
  • B.应付账款
  • C.其他应付款
  • D.财务费用
答案解析
答案: B
答案解析:

应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,由于商业汇票已经失效,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。做题时应注意区分题干问的是“商业承兑汇票”还是“银行承兑汇票”,两种承兑汇票处理方式不同,注意辨析。


【知识点拓展】

应付票据的基本账务处理如下:

1.开出商业汇票购买材料、商品或接受服务。

借:原材料/在途物资/材料采购等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付票据

2.支付银行承兑汇票手续费。

借:财务费用

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

3.到期偿还应付票据。

借:应付票据

  贷:银行存款

4.商业汇票到期,若企业无力支付票款。

1商业承兑汇票

借:应付票据

  贷:应付账款

2银行承兑汇票

借:应付票据

  贷:短期借款

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第2题
[单选题]2022年2月1日某企业购入原材料一批,开出一张面值为117 000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2022年5月1日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是(    )。
  • A.

    借:应付票据    117 000

    贷:短期借款    117 000

  • B.

    借:应付票据    117 000

    贷:其他应付款   117 000

  • C.

    借:应付票据      117 000

    贷:应付账款      117 000

  • D.

    借:应付票据      117 000

    贷:预付账款      117 000

答案解析
答案: C
答案解析:

企业开出不带息的商业承兑汇票,票据到期值等于票据面值。商业承兑汇票到期企业无力支付时,应将应付票据账面余额予以转销,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。若企业开出的是银行承兑汇票,银行承兑汇票到期企业无力支付时,银行代为支付,此时应将应付票据转为短期借款,应借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。


【知识点拓展】

应付票据的基本账务处理如下:

1.开出商业汇票购买材料、商品或接受服务。

借:原材料/在途物资/材料采购等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付票据

2.支付银行承兑汇票手续费。

借:财务费用

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

3.到期偿还应付票据。

借:应付票据

  贷:银行存款

4.商业汇票到期,若企业无力支付票款。

(1)商业承兑汇票

借:应付票据

  贷:应付账款

(2)银行承兑汇票

借:应付票据

  贷:短期借款

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,不应通过“应付利息”科目核算的有(    )。【25考季调整】
  • A.计提短期借款利息
  • B.计提一次还本付息债券利息
  • C.计提分期付息到期还本债券利息
  • D.计提分期付息到期还本长期借款利息
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,计提短期借款利息无论是否已过付息期,均通过“应付利息”科目核算。选项BCD,计提债券利息、长期借款利息时,无论是一次还本付息还是分期付息到期还本,均通过各自一级科目下的“应计利息”明细科目核算,已过付息期尚未支付的利息才均转入“应付利息”科目。

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第4题
[判断题]企业向投资者宣告发放现金股利,应在宣告时确认为费用。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

企业向投资者宣告发放的现金股利不符合费用的定义(费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出),不应确认为费用,应当是确认为一项负债的增加,其会计处理为:

借:利润分配

     贷:应付股利


【知识点拓展】

1.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

2.应付股利的基本账务处理如下:

1)宣告分配现金股利或利润

借:利润分配——应付现金股利或利润

  贷:应付股利

2)实际发放

借:应付股利

  贷:银行存款等

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第5题
[判断题]

银行承兑汇票到期,企业无力支付票款,应将应付票据账面余额转作短期借款。(     )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据的账面余额转作短期借款,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。


【知识点拓展】

应付票据的基本账务处理如下:

1.开出商业汇票购买材料、商品或接受服务。

借:原材料/在途物资/材料采购等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付票据

2.支付银行承兑汇票手续费。

借:财务费用

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

3.到期偿还应付票据。

借:应付票据

  贷:银行存款

4.商业汇票到期,若企业无力支付票款。

1商业承兑汇票

借:应付票据

  贷:应付账款

2银行承兑汇票

借:应付票据

  贷:短期借款

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