
保本量=固定成本/(单价-单位变动成本),盈亏临界点作业率=保本量/实际销售量,因此固定成本提高、单价下降、单位变动成本提高、实际销售量下降都会导致盈亏临界点作业率提高。
【提示】也可以从原理出发,盈亏临界点作业率提高,则公司经营状况越发不善,会导致经营状况下降的有选项A、C。


关于敏感分析的下列说法中正确的有( )。
敏感分析只允许一个因素发生变动,而假设其他因素保持不变,因此无法分析同时变动时各因素带来的影响。


甲公司拟加盟乙快餐集团,乙集团对加盟企业采取不从零开始的加盟政策,将已运营2年以上、达到盈亏平衡条件的自营门店整体转让给符合条件的加盟商,加盟经营协议期限15年,加盟时一次性支付450万元加盟费,加盟期内,每年按年营业额的10%向乙集团支付特许经营权使用费和广告费,甲公司预计将于2025年12月31日正式加盟,目前正进行加盟店2026年度的盈亏平衡分析。
其它相关资料如下:
(1)餐厅面积400平方米,仓库面积100平方米,每平方米年租金2400元。
(2)为扩大营业规模,新增一项固定资产,该资产原值300万元,按直线法计提折旧,折旧年限10年(不考虑残值)。
(3)快餐每份售价40元,变动制造成本率50%,每年正常销售量15万份。 假设固定成本、变动成本率保持不变。
要求:
①固定成本总额=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(万元)
②单位变动成本=40×50%+40×10%=24(元)
③盈亏临界点的销售额=固定成本/边际贡献率,边际贡献率=(40-24)/40=40%, 所以盈亏零界点的销售额=180/40%=450(万元)
④盈亏临界点的销售量=盈亏临界点的销售额÷单价=450÷40=11.25(万份)
或者:盈亏临界点的销售量=固定成本总额÷单位边际贡献=180÷(40-24)=11.25(万份)
⑤正常销售量的安全边际率=1-盈亏临界点的销售量/正常销售量=1-11.25÷15=25%
①(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本=利润, 则(40-24)×销售量-180=100 ,销售量=17.5(万件)
②单价上升5%, 利润=40×(1+5%)×(1-50%-10%)×17.5-180=114(万元) ,利润变化率=(114-100)/100=14%, 利润对单价的敏感系数=14%/5%=2.8
【提示】本题变动成本率保持不变,不适用单位变动成本不变的公式:单价的敏感系数=PQ/[(P-V)Q-F]
单价×(1-50%-10%)×20-180=100 ,可以接受的最低单价=35(元)。

某公司生产单一产品,正在预测2026年的经营情况,相关预测数据如下:
(1)下年产品销售单价为20元,销量为10万件,产品变动成本率35%。
(2)人工成本:两名营业员每人基本工资2000元/月,按销售额的10%提成;财务人员兼任店长,采取固定工资,每月10000元。
(3)每年租金和折旧费共计22000元。
(4)包装费占销售额的3%。
(5)其他成本费用为10万元,其中4万元为变动成本。
要求:
变动成本率=35%+10%+3%+4/(20×10)=50%
固定成本总额=2000×2×12+10000×12+22000+60000=250000(元)=25(万元)
税前利润=20×10×(1-50%)-25=75(万元)
①假设销售量增加10%,增加后的利润=20×10×(1+10%)×(1-50%)-25=85(万元),利润变动百分比=(85-75)/75=13.33%,利润对销售量的敏感系数=13.33%/10%=1.33。
②假设固定成本增加10%,增加后的利润=20×10×(1-50%)-25×(1+10%)=72.5(万元),利润变动百分比=(72.5-75)/75=-3.33%,利润对固定成本的敏感系数=-3.33%/10%=-0.33。
【提示】本题可用简化算法:
销售量的敏感系数=M/EBIT=20×10×(1-50%)/75=1.33
固定成本的敏感系数=-F/EBIT=25/75=-0.33

