甲公司是一家生物制药企业,研发出一种专利产品。该产品投资项目已完成可行性分析,厂房建造和设备购置安装工作也已完成,新产品将于2023年开始生产并销售。目前,公司正对该项目进行盈亏平衡分析。相关资料如下:
(1)专利研发支出资本化金额350万元,专利有效期10年,预计无残值;建造厂房使用的土地使用权,取得成本300万元,使用年限30年,预计无残值。两种资产均采用直线法计提摊销。厂房建造成本500万元,折旧年限30年,预计净残值率10%;设备购置成本100万元,折旧年限10年,预计净残值率5%。两种资产均采用直线法计提折旧。
(2)新产品销售价格每瓶100元,销量每年可达10万瓶;每瓶材料成本20元,变动制造费用15元,包装成本9元。公司管理人员实行固定工资制,生产工人和销售人员实行基本工资加提成制。预计新增管理人员2人,每人每年固定工资5万元;新增生产工人15人,人均月基本工资1500元,生产计件工资每瓶1元;新增销售人员5人,人均月基本工资1500元,销售提成每瓶5元。每年新增其他费用:财产保险费6.5万元,广告费60万元,职工培训费10万元,其他固定费用8万元。
(3)假设年生产量等于年销售量。
专利摊销=350÷10=35(万元)
土地摊销=300÷30=10(万元)
厂房折旧=500×(1-10%)÷30=15(万元)
设备折旧=100×(1-5%)÷10=9.5(万元)
新产品的年固定成本总额=专利摊销+土地摊销+固定资产折旧+管理人员工资+生产工人固定工资+销售人员固定工资+财产保险费+广告费+职工培训费+其他固定费用
=35+10+15+9.5+5×2+0.15×12×15+0.15×12×5+6.5+60+10+8=200(万元)
新产品的单位变动成本=材料费用+变动制造费用+包装费用+计件工资+销售提成=20+15+9+1+5=50(元)
盈亏平衡点年销售量=200/(100-50)=4(万瓶)
安全边际率=1-4/10=60%
年息税前利润=(100-50)×10-200=300(万元)
经营杠杆系数=(息税前利润+固定成本)÷息税前利润=(300+200)/300=1.67
或经营杠杆系数=边际贡献÷(边际贡献-固定成本)=(100-50)×10/[(100-50)×10-200]=1.67
或经营杠杆系数=1÷安全边际率=1÷60%=1.67
甲公司拟加盟乙快餐集团,乙集团对加盟企业采取不从零开始的加盟政策,将已运营2年以上、达到盈亏平衡条件的自营门店整体转让给符合条件的加盟商,加盟经营协议期限15年,加盟时一次性支付450万元加盟费,加盟期内,每年按年营业额的10%向乙集团支付特许经营权使用费和广告费,甲公司预计将于2021年12月31日正式加盟,目前正进行加盟店2022年度的盈亏平衡分析。
其它相关资料如下:
(1)餐厅面积400平方米,仓库面积100平方米,每平方米年租金2400元。
(2)为扩大营业规模,新增一项固定资产,该资产原值300万元,按直线法计提折旧,折旧年限10年(不考虑残值)。
(3)快餐每份售价40元,变动制造成本率50%,每年正常销售量15万份。 假设固定成本、变动成本率保持不变。
要求:
①固定成本总额=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(万元)
②单位变动成本=40×50%+40×10%=24(元)
③盈亏临界点的销售额=固定成本/边际贡献率,边际贡献率=(40-24)/40=40%, 所以盈亏零界点的销售额=180/40%=450(万元)
④盈亏临界点的销售量=盈亏临界点的销售额÷单价=450÷40=11.25(万份)
或者:盈亏临界点的销售量=固定成本总额÷单位边际贡献=180÷(40-24)=11.25(万份)
⑤正常销售量的安全边际率=1-盈亏临界点的销售量/正常销售量=1-11.25÷15=25%
①(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本=利润, 则(40-24)×销售量-180=100 ,销售量=17.5(万件)
②单价上升5%, 利润=40×(1+5%)×(1-50%-10%)×17.5-180=114(万元) ,利润变化率=(114-100)/100=14%, 利润对单价的敏感系数=14%/5%=2.8