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题目
[判断题]债权人和债务人协议,以债务人的可转换公司债券替换原债权债务,属于将债务转为权益工具的债务重组方式。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

以债务人的可转换公司债券替换原债权债务,不属于将债务转为权益工具的债务重组方式。本题表述错误。


【知识链接】

在判断债务重组方式时应当注意以下三点:

  (1)债务人可能以不符合确认条件而未予确认的资产清偿债务。例如,债务人以未确认的内部产生品牌清偿债务,债权人应在获得的商标权符合无形资产确认条件的前提下才可作为无形资产核算。 

(2)实务中,有些债务重组名义上采用“债转股”的方式,但同时附加相关条款,如约定债务人在未来某个时点有义务以某一金额回购股权,或债权人持有的股份享有强制分红权等。对于债务人,这些“股权”可能并不是相关准则规定的权益工具,从而不属于债务人将债务转为权益工具的债务重组方式。 

(3)债权人和债务人还可能协议以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具(例如:可转换公司债券)替换原债权债务,这类交易也不属于债务人将债务转为权益工具的债务重组方式。

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本题来源:第二节 债务重组的会计处理
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第2题
[单选题]2024年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元,已计提坏账准备100万元,其公允价值为900万元,乙公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款,存货的公允价值为500万元,以摊余成本计量的金融资产的公允价值为500万元。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为(  )万元。
  • A.400
  • B.1000
  • C.500
  • D.900
答案解析
答案: A
答案解析:债权人受让多项资产进行债务重组,应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权,然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例,对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配,并以此为基础分别确定各项资产的成本。因此,A公司债务重组取得存货的入账价值=900-500=400(万元)。
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第4题
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2024年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.乙公司应确认营业收入3000万元
  • B.乙公司应结转库存商品账面价值3300万元
  • C.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为310万元
  • D.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为700万元
答案解析
答案: B,C
答案解析:

乙公司相关会计分录如下:

借:应付账款4000

  存货跌价准备200

 贷:库存商品3500

   应交税费——应交增值税(销项税额)390

   其他收益310

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第5题
[简答题]

2020年11月5日,甲公司向乙公司赊购一批材料,含税价为1500万元。

2021年9月10日,甲公司因发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其一项作为无形资产核算的非专利技术和一项债券投资抵偿欠款。

当日,该债权的公允价值为1200万元,甲公司用于抵债的无形资产的公允价值为200万元,用于抵债的债券投资市价为800万元。

乙公司以摊余成本计量该项债权。9月20日,乙公司对该债权已计提坏账准备200万元,债券投资市价为790万元。乙公司将受让的非专利技术和债券投资分别作为管理用无形资产核算和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

甲公司以摊余成本计量该项债务。2021年9月20日,甲公司用于抵债非专利技术的账面原价为300万元,累计摊销为60万元,未计提减值准备;甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资,债券票面价值总额为780万元,票面利率与实际利率一致,按年付息。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,转让无形资产适用增值税税率为6%,经税务机关核定,该项交易中无形资产的计税价格为200万元。不考虑其他相关税费。

要求:分别编制甲、乙公司与债务重组有关的会计分录。

答案解析
答案解析:

(1)债权人的会计处理:

无形资产可抵扣增值税=200×6%=12(万元),用于抵债的债券投资市价为800万元,无形资产初始入账成本=1200-800-12=388(万元)。结转债务重组相关损益:

借:交易性金融资产——成本790

       无形资产——非专利技术388

       应交税费——应交增值税(进项税额)12

       坏账准备 200

       投资收益110

   贷:应收账款  1500

(2)债务人的会计处理:

借:应付账款1500

       累计摊销 60

  贷:无形资产——非专利技术300

         债权投资——成本 780

         应交税费——应交增值税(销项税额) 12

         其他收益——债务重组收益 468

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