题目
[单选题]某企业 2021年年度利润总额为 1 800万元,其中本年度国债利息收入 200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金 6万元;企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素,该企业 2021年度所得税费用为(  )万元。
  • A.400
  • B.401.5
  • C.450
  • D.498.5
答案解析
答案: B
答案解析:

根据税法的规定,国债利息收入免税,税收滞纳金不得在税前扣除,所以该企业 2021年度所得税费用=(1 800- 200+6)× 25%= 401.5(万元)。


【知识点拓展】

所得税费用的公式:

1.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

3.所得税费用=当期所得税+递延所得税

4.递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

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本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(一)
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拓展练习
第1题
[判断题]委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,缴纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;收回以后直接出售的,消费税应计入委托加工物资成本。


【知识点拓展】

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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。2021年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价为10万元,生产成本为7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为(    )万元。
  • A.7.5
  • B.8.8
  • C.10
  • D.11.3
答案解析
答案: D
答案解析:

企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。企业应确认的应付职工薪酬=10+1.3= 11.3(万元)。


知识点拓展

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有(     )。
  • A.交纳的印花税
  • B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
  • C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
  • D.交纳的耕地占用税
答案解析
答案: B,C
答案解析:

企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。选项AD,不通过“应交税费”科目核算。


【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。

 

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。

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第4题
[单选题]

下列各项中,不能通过“财务费用”科目核算的是(  )。

  • A.

    预计产品质量保证损失

  • B.

    汇兑损益

  • C.

    利息支出

  • D.

    利息收入

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,预计产品质量保证损失计入主营业务成本;选项B、C、D可以通过“财务费用”科目核算。


【知识点拓展】

期间费用企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用包括:销售费用、管理费用财务费用。

1..管理费用:

2.财务费用:



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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,2021 年度该公司发生与固定资产相关的业务如下:

1)1 月 8 日,购入一台需要安装的 M 设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元,增值税税额为 65 000 元,另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元,增值税税额为3 600 元,全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用 5 年,预计净残值为 30 000 元,采用年限平均法计提折旧。1 月 10 日,M 设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

2)6 月 30 日,委托外单位对本公司设备进行日常维护修理,其中行政管理部门设备的修理费为30 000 元,销售部门设备修理费为 10 000 元,取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元,增值税税额为 5 200 元,全部款项以银行存款支付。

3)12 月 5 日,报废一台 N 设备,该设备原值为 800 000 元,已计提折旧 760 000 元,未计提资产减值损失。设备报废取得变价收入 20 000 元,开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2 600 元,报废过程中发生清理费用 6 000 元,全部款项均已通过银行办理结算。

4)12 月 31 日,对固定资产进行减值测试,发现 2021 年 1 月购入的 M 设备存在减值迹象,其可收回金额为 440 000 元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司购入 M 设备的入账价值= 500 000 + 40 000 = 540 000(元)。

[要求2]
答案解析:

1 月 10 日,M 设备达到预定可使用状态,固定资产于次月开始计提折旧,所以从 2 月开始计提折旧,选项 A 错误,选项 C 正确;采用年限平均法计提折旧,月折旧额=(540 000 - 30 000)÷5÷12 = 8 500(元),选项 D 正确;2021 年计提折旧额= 8 500×11 = 93 500(元),选项 B 正确。

[要求3]
答案解析:

本题分录如下:

借:管理费用 30 000

  销售费用 10 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 5 200

  贷:银行存款 45 200

[要求4]
答案解析:

结转报废净损失分录如下:

借:营业外支出 26 000

  贷:固定资产清理 26 000

[要求5]
答案解析:

年末时,M 设备计提减值准备前的账面价值= 540 000 - 93 500 = 446 500(元)> 可收回金额 440 000 元,资产负债表日,资产按账面价值与可收回金额孰低计量,计提减值准备的金额=446 500 - 440 000 = 6 500(元),选项 A 正确;固定资产减值准备一经计提,以后会计期间不得转回,选项 C 正确;期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额应根据 M 设备固定资产的期末余额(540 000 元),减去 M 设备计提的折旧(93 500 元)和 M 设备计提的减值准备(6 500 元)后的金额填列,选项 D 正确,选项 B 错误。

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