根据税法的规定，国债利息收入免税，税收滞纳金不得在税前扣除，所以该企业 2021年度所得税费用＝（1 800－ 200+6）× 25％＝ 401.5（万元）。
【知识点拓展】
所得税费用的公式：
1.应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
2.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
3.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
4.递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
企业对租入的办公大楼进行装修发生的费用，需要在一年以上摊销的，应通过“长期待摊费用”科目进行核算。（ ）
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。
甲公司为增值税一般纳税人，2021 年度该公司发生与固定资产相关的业务如下：
（1）1 月 8 日，购入一台需要安装的 M 设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元，增值税税额为 65 000 元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元，增值税税额为3 600 元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用 5 年，预计净残值为 30 000 元，采用年限平均法计提折旧。1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
（2）6 月 30 日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30 000 元，销售部门设备修理费为 10 000 元，取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元，增值税税额为 5 200 元，全部款项以银行存款支付。
（3）12 月 5 日，报废一台 N 设备，该设备原值为 800 000 元，已计提折旧 760 000 元，未计提资产减值损失。设备报废取得变价收入 20 000 元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2 600 元，报废过程中发生清理费用 6 000 元，全部款项均已通过银行办理结算。
（4）12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 2021 年 1 月购入的 M 设备存在减值迹象，其可收回金额为 440 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
甲公司购入 M 设备的入账价值＝ 500 000 ＋ 40 000 ＝ 540 000（元）。
1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态，固定资产于次月开始计提折旧，所以从 2 月开始计提折旧，选项 A 错误，选项 C 正确；采用年限平均法计提折旧，月折旧额＝（540 000 － 30 000）÷5÷12 ＝ 8 500（元），选项 D 正确；2021 年计提折旧额＝ 8 500×11 ＝ 93 500（元），选项 B 正确。
本题分录如下：
借：管理费用 30 000
销售费用 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200
贷：银行存款 45 200
结转报废净损失分录如下：
借：营业外支出 26 000
贷：固定资产清理 26 000
年末时，M 设备计提减值准备前的账面价值＝ 540 000 － 93 500 ＝ 446 500（元）> 可收回金额 440 000 元，资产负债表日，资产按账面价值与可收回金额孰低计量，计提减值准备的金额＝446 500 － 440 000 ＝ 6 500（元），选项 A 正确；固定资产减值准备一经计提，以后会计期间不得转回，选项 C 正确；期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额应根据 M 设备固定资产的期末余额（540 000 元），减去 M 设备计提的折旧（93 500 元）和 M 设备计提的减值准备（6 500 元）后的金额填列，选项 D 正确，选项 B 错误。
2024年2月20日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售A、B两种商品，合同约定不含增值税的售价总额为500万元。若单独销售A、B两种商品，其价格分别为200万元、425万元。不考虑其他因素，甲公司销售B商品应确认的交易价格为（ ）万元。
当合同中包含两项或多项履约义务时，需要按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
A商品应当分摊的交易价格＝200÷（200＋425）×500＝160（万元）；
B商品应当分摊的交易价格＝425÷（200＋425）×500＝340（万元）。
附注是财务报表可有可无的组成部分，只有当需要在资产负债表和利润表中列示项目添加说明时才需要编制。（ ）
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
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