根据税法的规定，国债利息收入免税，税收滞纳金不得在税前扣除，所以该企业 2021年度所得税费用＝（1 800－ 200+6）× 25％＝ 401.5（万元）。
【知识点拓展】
所得税费用的公式：
1.应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
2.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
3.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
4.递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
题干表述是对会计职业道德的正确表述，考生注意理解识记。
【知识点拓展】
会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德由会计职业理想、会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作风和会计职业纪律等构成。
甲公司为增值税一般纳税人，2021 年度该公司发生与固定资产相关的业务如下：
（1）1 月 8 日，购入一台需要安装的 M 设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元，增值税税额为 65 000 元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元，增值税税额为3 600 元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用 5 年，预计净残值为 30 000 元，采用年限平均法计提折旧。1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
（2）6 月 30 日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30 000 元，销售部门设备修理费为 10 000 元，取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元，增值税税额为 5 200 元，全部款项以银行存款支付。
（3）12 月 5 日，报废一台 N 设备，该设备原值为 800 000 元，已计提折旧 760 000 元，未计提资产减值损失。设备报废取得变价收入 20 000 元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2 600 元，报废过程中发生清理费用 6 000 元，全部款项均已通过银行办理结算。
（4）12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 2021 年 1 月购入的 M 设备存在减值迹象，其可收回金额为 440 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
甲公司购入 M 设备的入账价值＝ 500 000 ＋ 40 000 ＝ 540 000（元）。
1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态，固定资产于次月开始计提折旧，所以从 2 月开始计提折旧，选项 A 错误，选项 C 正确；采用年限平均法计提折旧，月折旧额＝（540 000 － 30 000）÷5÷12 ＝ 8 500（元），选项 D 正确；2021 年计提折旧额＝ 8 500×11 ＝ 93 500（元），选项 B 正确。
本题分录如下：
借：管理费用 30 000
销售费用 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200
贷：银行存款 45 200
结转报废净损失分录如下：
借：营业外支出 26 000
贷：固定资产清理 26 000
年末时，M 设备计提减值准备前的账面价值＝ 540 000 － 93 500 ＝ 446 500（元）> 可收回金额 440 000 元，资产负债表日，资产按账面价值与可收回金额孰低计量，计提减值准备的金额＝446 500 － 440 000 ＝ 6 500（元），选项 A 正确；固定资产减值准备一经计提，以后会计期间不得转回，选项 C 正确；期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额应根据 M 设备固定资产的期末余额（540 000 元），减去 M 设备计提的折旧（93 500 元）和 M 设备计提的减值准备（6 500 元）后的金额填列，选项 D 正确，选项 B 错误。
甲企业为一家制造业企业，采用机器工时比例法分配制造费用。2023年10月，基本生产车间生产A、B两种产品，共发生制造费用2 000万元。其中A产品机器工时为2 000小时，B产品机器工时为3 000小时。不考虑其他因素，A产品应负担的制造费用金额为（ ）万元。
制造费用分配率=制造费用总额÷机器工时总数=2 000÷（2 000+3 000）=0.4，则：
A产品应负担的制造费用=0.4×2 000=800（万元）；
B产品应负担的制造费用=0.4×3 000=1 200（万元）。
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