题目
[单选题]某企业 2021年年度利润总额为 1 800万元,其中本年度国债利息收入 200万元、已计入营业外支出的税收滞纳金 6万元;企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素,该企业 2021年度所得税费用为(  )万元。
  • A.400
  • B.401.5
  • C.450
  • D.498.5
本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(一) 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

根据税法的规定,国债利息收入免税,税收滞纳金不得在税前扣除,所以该企业 2021年度所得税费用=(1 800- 200+6)× 25%= 401.5(万元)。


【知识点拓展】

所得税费用的公式:

1.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

3.所得税费用=当期所得税+递延所得税

4.递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

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拓展练习
第2题
[不定项选择题]下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有(     )。
  • A.交纳的印花税
  • B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
  • C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
  • D.交纳的耕地占用税
答案解析
答案: B,C
答案解析:

企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。选项AD,不通过“应交税费”科目核算。


【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。

 

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。

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第3题
[单选题]下列各项中,企业不应通过“营业外收入”科目核算的是(  )。
  • A.无法支付的应付账款
  • B.接受固定资产捐赠
  • C.无法查明原因的现金溢余
  • D.出租包装物实现的收入
答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,通过“其他业务收入”科目核算。


【知识点拓展】

营业外收支:

1.营业外收入

(1)定义:营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

(2)主要包括:非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。

2.营业外支出

(1)定义:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

(2)主要包括:非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出(支付的罚款、违约金、赔偿金等)等。

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第4题
[单选题]下列各项中,属于投资性房地产的是(    )。
  • A.非短期租赁租入的自用房地产
  • B.国家有关规定认定的闲置土地
  • C.房地产企业持有以备出售的商品房
  • D.企业对外出租的土地使用权
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,非短期租赁租入的自用房地产属于企业的固定资产;选项B,闲置土地若符合无形资产确认条件,则作为无形资产入账;选项C,房地产企业持有以备出售的商品房属于企业的存货。


知识点拓展

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。

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