题目
[单选题]某工业企业为增值税小规模纳税人,2021年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。材料入库前的挑选整理费为100元,材料已验收入库。则该企业取得材料的入账价值应为(    )元。
  • A.11 400
  • B.11 300
  • C.10 100
  • D.10 000
本题来源:第三章 第4节 存货 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

该企业为增值税小规模纳税人,因此其增值税进项税额不能抵扣,应计入产品成本。该企业取得材料的入账价值=10 000+1 300+100=11 400(元)。


【知识点拓展】

存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。


[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

立即查看答案
立即咨询
拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨(    )万元。
  • A.0.3
  • B.0.32
  • C.0.371
  • D.0.359
答案解析
答案: B
答案解析:

存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该批原材料实际成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷200=0.32(万元/吨)。


【知识点拓展】


[注意]

①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本

②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用

点此查看答案
第2题
[单选题]某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2 060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运杂费3 500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤(    )元。
  • A.50
  • B.51.81
  • C.52
  • D.53.56
答案解析
答案: D
答案解析:

小规模纳税人适用征收率,已经属于优惠税率,所以取得的增值税专用发票和普通发票均不得作为进项税额抵扣,应当计入存货成本。发生合理损耗不影响入账价值,但影响单位成本。该批材料入库的实际单位成本=(2 060×50+3 500+620)/(2 060-60)=53.56(元/公斤)。


【知识点拓展】

存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。


[注意]

①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本

②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用

点此查看答案
第3题
[单选题]某企业库存商品采用售价金额法核算,2021年5月初库存商品售价总额为14.4万元,进销差价率为15%;本月购入库存商品进价成本总额为18万元,售价总额为21.6万元;本月销售商品收入为20万元,该企业本月销售商品的实际成本为(    )万元。
  • A.20
  • B.16.8
  • C.17
  • D.16
答案解析
答案: B
答案解析:

本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=[14.4×15%+(21.6-18)]÷(14.4+21.6) ×100%=16%,所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。


【知识点拓展】

商业企业:

1.售价金额核算法(零售企业)

计算公式:

①商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初商品售价+本期购入商品售价)×100%=总差价/总售价×100%

②本期销售商品应分摊的商品进销差价 = 本期商品销售收入 × 商品进销差价率

③本期销售商品的实际成本 = 本期商品销售收入 - 本期已销商品应分摊的进销差价

④期末结存商品的实际成本= 期初库存商品的进价成本 + 本期购进商品的进价成本- 本期销售商品的实际成本

2.毛利率法(批发企业)

①毛利率=销售毛利/销售净额×100%

②销售净额 = 销售收入 - 销售退回 - 销售折让

③销售毛利=销售净额×毛利率

④销售成本 = 销售净额 - 销售净额×毛利率

      = 销售净额 ×(1-毛利率)

⑤期末存货成本=期初存货成本 + 本期购货成本 - 本期销售成本

点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
  • B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
  • C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
  • D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A正确,企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下账务处理:对于应由保险公司和过失人赔款,借记“其他应收款”科目;选项B正确,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量;选项C正确,企业发生存货盘盈时,借记“原材料”“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目,按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目; 选项D正确,企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的,应当一并结转,同时调整其销售成本,借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目。


【知识点拓展】

1.存货和库存现金的盘盈、盘亏相关账务处理如下:

2.资产负债表日,存货应按照成本与可变现净值孰低计量。

1)当存货成本高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额:

借:资产减值损失——计提的存货跌价准备

贷:存货跌价准备

2)转回已计提的存货跌价准备金额时,按恢复增加的金额:

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备

3)企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的,应当一并结转。

借:主营业务成本等

存货跌价准备

贷:库存商品等


[注意]

①“成本”指期末库存存货的实际成本。

②可变现净值 = 存货的估计售价 - 进一步加工成本 - 估计销售费用和相关税费

点此查看答案
第5题
[单选题]2021年12月31日,甲公司原材料A成本为110万元,加工该原料至完工产品B估计还将发生生产成本15万元,估计销售费用和相关税费为5万元。当天A原材料市场价格大幅降低,已降至80万元。由于B产品市场情况大变,B产品过时滞销,公司决定不再生产B产品将原材料A直接出售。A材料直接出售相关的税费仍为5万元。2021年12月31日,原材料A应计提的存货跌价准备为(    )万元。
  • A.60
  • B.35
  • C.20
  • D.0
答案解析
答案: B
答案解析:

资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。材料用于直接出售,预计售价为材料的市场价。因此,存货可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和相关税费=80-5=75(万元),应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)–存货跌价准备已有贷方金额=110-75=35(万元) 。


【知识点拓展】

材料减值问题,需区分情况:

1.如果材料是直接出售,材料按成本与可变现净值孰低计量,材料可变现净值=材料的估计售价-材料出售估计的销售费用和相关税费。

2.如果材料是用于生产产品,此时才需要看产品是否减值,产品未减值,则材料就没有减值,具体可分为:

1)产品没有发生减值,材料按成本计量;

2)产品发生减值,材料按可变现净值计量,材料可变现净值=产品估计售价-至完工时估计将要发生的成本-产品出售估计的销售费用和相关税费。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议