题目
[单选题]某工业企业为增值税小规模纳税人,2021年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。材料入库前的挑选整理费为100元,材料已验收入库。则该企业取得材料的入账价值应为(    )元。
  • A.11 400
  • B.11 300
  • C.10 100
  • D.10 000
本题来源:第三章 第4节 存货 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

该企业为增值税小规模纳税人,因此其增值税进项税额不能抵扣,应计入产品成本。该企业取得材料的入账价值=10 000+1 300+100=11 400(元)。


【知识点拓展】

存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。


[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。本期购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税税额为117万元。另发生运输费用8.37万元(不含税),包装费3万元(不含税),运输途中保险费用2.7万元(不含税)。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为(    )万元。
  • A.902.07
  • B.908.37
  • C.913.35
  • D.914.07
答案解析
答案: D
答案解析:

存货的采购成本,包括购买价款、相关税费(不含可以抵扣的增值税)、运输费、装卸费、保险费以及其他可以归属于存货采购成本的费用。所以原材料的入账价值=900+8.37+3+2.7=914.07(万元)。

提示:运输途中的合理损耗不影响总成本,但影响其单位成本。


【知识点拓展】

存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。


[注意]

①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本

②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用

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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40 000元,购买时支付的增值税为5 200元,应收保险公司赔偿21 000元。不考虑其他因素,该批被盗原材料形成的净损失为(    )元。
  • A.19 000
  • B.40 000
  • C.45 200
  • D.24 200
答案解析
答案: D
答案解析:

因管理不善造成的原材料盘亏,增值税进项税额需转出。会计处理如下:

批准处理前:

借:待处理财产损溢45 200

       贷:原材料40 000

              应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 200

批准处理后:

借:其他应收款21 000

       管理费用    24 200

        贷:待处理财产损溢45 200

被盗材料形成的净损失=40 000+5 200-21 000=24 200(元),选项D正确。



【知识点拓展】


[注意]

一般经营损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。

②因非常损失(如:自然灾害)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣不需要转出。

③盘盈的固定资产通过以前年度损益调整科目核算。

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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是(    )。
  • A.

    借:委托加工物资256

      贷:银行存款 256

  • B.

    借:委托加工物资230

           应交税费——应交增值税(进项税额)26

      贷:银行存款256

  • C.

    借:委托加工物资 200

         应交税费——应交增值税(进项税额)26

          ——应交消费税 30

           贷:银行存款256

  • D.

    借:委托加工物资226

         应交税费——应交消费税 30

            贷:银行存款 256

答案解析
答案: B
答案解析:

商品收回后直接用于销售的消费税应计入成本,所以委托加工物资科目的入账金额为200+30=230万元,完整分录如下: 

借:委托加工物资 230      

       应交税费——应交增值税(进项税额)26     

       贷:银行存款 256

【知识点拓展】

委托加工物资的账务处理:

[注意]

小规模纳税人支付的增值税,借记“委托加工物资”科目核算。

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第4题
[单选题]某企业库存商品采用售价金额法核算,2021年5月初库存商品售价总额为14.4万元,进销差价率为15%;本月购入库存商品进价成本总额为18万元,售价总额为21.6万元;本月销售商品收入为20万元,该企业本月销售商品的实际成本为(    )万元。
  • A.20
  • B.16.8
  • C.17
  • D.16
答案解析
答案: B
答案解析:

本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=[14.4×15%+(21.6-18)]÷(14.4+21.6) ×100%=16%,所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。


【知识点拓展】

商业企业:

1.售价金额核算法(零售企业)

计算公式:

①商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初商品售价+本期购入商品售价)×100%=总差价/总售价×100%

②本期销售商品应分摊的商品进销差价 = 本期商品销售收入 × 商品进销差价率

③本期销售商品的实际成本 = 本期商品销售收入 - 本期已销商品应分摊的进销差价

④期末结存商品的实际成本= 期初库存商品的进价成本 + 本期购进商品的进价成本- 本期销售商品的实际成本

2.毛利率法(批发企业)

①毛利率=销售毛利/销售净额×100%

②销售净额 = 销售收入 - 销售退回 - 销售折让

③销售毛利=销售净额×毛利率

④销售成本 = 销售净额 - 销售净额×毛利率

      = 销售净额 ×(1-毛利率)

⑤期末存货成本=期初存货成本 + 本期购货成本 - 本期销售成本

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第5题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。本月销售一批材料,价值5 800元(含税)。该批材料计划成本为4 200元,材料成本差异率为2%,该企业销售材料应确认的损益为(    )元。
  • A.848.74
  • B.1 516
  • C.1 884
  • D.1 968
答案解析
答案: A
答案解析:

①材料的不含税销售额= 含税销售额÷ ( 1 + 增值税税率),该企业销售材料的不含税销售额 =5 800÷( 1+13%) =5 132.74(元);

②发出材料应负担的成本差异=计划成本×材料成本差异率,发出材料的实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率),销售材料的实际成本 =4 200×( 1+2%) =4 284(元);

③销售材料应确认的损益=①-② =5 132.74-4 284=848.74(元)。

注意:材料成本差异率正数为超支差,负数为节约差。


知识点拓展

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±发出材料应负担的成本差异(加超支数,减节约数)=发出材料的计划成本×(1+材料成本差异率)

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