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增值税差额征税政策汇总!建议掌握
来源:之了课堂
2022-10-28 16:25:43

差额征税是以差额作为销售额确认缴纳增值税。那么哪些行业适用于增值税差额征税呢?今天,之了君就带一起来学习,这份增值税差额征税政策汇总建议大家收藏并掌握!

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一、金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵扣的余额为销售额。

若相抵扣出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度,金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法和移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。

注:金融商品的转让,不得开具增值税专用发票

二、建筑服务

一般纳税人和小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,都按照3%的征收率计算应纳税额,纳税人跨县(市)提供建筑服务,应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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三、劳务派遣服务

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的,以取得全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

注:选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票

四、安全保护服务

纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。

五、物业管理服务中收取自来水水费

提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

六、旅游服务

可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

注:选择上述办法计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票

七、房地产开发企业销售房地产项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

注:房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目

八、转让2016年4月30日前取得的土地使用权

可以选择使用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

九、经济代理服务

以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

注:向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票

十、融资租赁

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

十一、融资租赁售后回租业务

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

十二、一般纳税人提供客运场站服务

以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

十二、销售不动产

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产选择适用简易计税方法,和小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),以及其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

今天关于增值税差额征税政策的学习就到这里啦,想学习更多上岗财务知识(如何处理账务,如何书写分录等)的同学,赶紧加入之了课堂学习,快速提升个人能力,有效提高求职面试通关率。

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