营业外支出属于损益类科目吗？看固定资产清理报废涉及税务问题

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-11-12 17:32:24

在企业的日常财务管理和会计核算中，营业外支出和固定资产清理报废是两个常见的业务场景。这些业务不仅涉及会计核算，还可能引发税务问题。正确理解和处理这些业务，对于企业的财务合规和税务筹划至关重要。接下来，之了君就来和大家详细说说营业外支出是否属于损益类科目，以及固定资产清理报废涉及的税务问题。

营业外支出属于损益类科目吗？看固定资产清理报废涉及税务问题！

一、营业外支出属于损益类科目

在会计核算中，营业外支出是企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项支出。它主要包括固定资产处置净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。根据会计准则，营业外支出属于损益类科目，用于核算企业发生的各项营业外支出，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

营业外支出的会计处理相对简单。企业在发生营业外支出时，通常借记“营业外支出”科目，贷记相关科目（如“银行存款”“固定资产清理”等）。例如，企业因违反合同支付罚款10,000元，会计分录为：

借：营业外支出——罚款支出 10,000元

贷：银行存款 10,000元

期末，将营业外支出转入本年利润：

借：本年利润 10,000元

贷：营业外支出——罚款支出 10,000元

二、固定资产清理报废涉及的税务问题

固定资产清理报废是企业常见的业务之一，涉及固定资产的处置和相关税务处理。固定资产清理报废不仅需要进行会计核算，还可能涉及增值税、企业所得税等税务问题。

● 增值税处理

根据《增值税暂行条例》及其实施细则，固定资产清理报废一般不涉及增值税。但如果企业将固定资产清理报废后的残值对外销售，需要按照销售货物缴纳增值税。例如，企业清理报废一台固定资产，残值销售取得收入5,000元，应按适用税率计算增值税：增值税销项税额 = 5,000元 ÷ (1 + 税率) × 税率

如果适用税率是13%，则：增值税销项税额 = 5,000元 ÷ (1 + 13%) × 13% ≈ 575.22元

● 企业所得税处理

固定资产清理报废在企业所得税方面，需要关注资产的账面价值与实际处置收入的差异。如果处置收入低于账面价值，形成的损失可以在企业所得税前扣除，但需符合相关条件。例如，企业清理报废一台固定资产，账面价值为100,000元，残值销售收入为5,000元，清理费用为2,000元，则：

资产处置损失 = 账面价值 - 残值收入 + 清理费用= 100,000元 - 5,000元 + 2,000元= 97,000元

该损失可以在企业所得税前扣除，但需提供相关证明材料，如固定资产报废鉴定报告、销售合同等。

以上就是关于营业外支出属于损益类科目吗、看固定资产清理报废涉及税务问题的分享，可供大家阅读。如果大家对于营业外支出、固定资产清理报废等还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。