工会经费和职工教育经费计提比例是多少？工会经费的会计处理

工会经费和职工教育经费是会计人日常工作当中经常会涉及到的重点内容，如果大家不是很清楚这方面的相关信息，建议抽时间了解学习。那么，到底工会经费和职工教育经费计提比例是多少？工会经费的会计处理是怎么样的？

一、工会经费和职工教育经费计提比例是多少？

（一）工会经费

计提与税前扣除比例：企业拨缴的工会经费，按全部职工工资薪金总额的 2% 为上限；实际拨缴且取得合规凭证的部分，准予在企业所得税前扣除。

关键前提：需 “实际拨缴”（仅计提未缴纳不可扣除），且需取得《工会经费收入专用收据》（基层工会开具）或税务机关代征工会经费的完税凭证，缺一不可。

特殊场景：未建立工会组织的企业，需按工资薪金总额 2% 缴纳 “工会筹备金”；待企业正式建立工会后，可向主管部门申请将已缴筹备金转为工会经费，后续按正常工会经费规则处理。

（二）职工教育经费

现行税前扣除比例：根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51 号），自 2018 年 1 月 1 日起，所有企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在当年企业所得税前扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（无结转年限限制）。

注意：现行会计准则不强制 “必须计提”，企业可根据实际需求计提，也可在费用实际发生时直接列支，只需确保扣除金额不超 8% 比例即可。

计算基数口径：两项费用的 “工资薪金总额” 均需按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，不包含职工福利费、社会保险费、住房公积金等。

二、工会经费的会计处理怎么做？

工会经费的会计处理需区分 “计提、缴纳、返还、使用” 四个环节，且计提时需按受益对象分摊至对应成本费用科目，具体分录如下：

1. 计提工会经费（按受益对象分摊）

生产车间生产工人对应的工会经费：

借：生产成本 —— 工会经费

贷：应付职工薪酬 —— 工会经费

生产车间管理人员对应的工会经费：

借：制造费用 —— 工会经费

贷：应付职工薪酬 —— 工会经费

企业销售人员对应的工会经费：

借：销售费用 —— 工会经费

贷：应付职工薪酬 —— 工会经费

企业行政管理人员对应的工会经费：

借：管理费用 —— 工会经费

贷：应付职工薪酬 —— 工会经费

2. 实际缴纳工会经费

企业向工会组织或税务机关缴纳经费时：

借：应付职工薪酬 —— 工会经费

贷：银行存款

3. 收到工会经费返还（基层工会专属）

若企业为基层工会，收到上级工会返还的经费（通常为拨缴金额的 60%）时，需单独核算管理：

借：银行存款

贷：其他应付款 —— 工会经费（返还）

注意：返还的工会经费属于基层工会资产，需用于工会专属活动（如职工文体活动、技能培训、权益维护等），不得用于企业生产经营开支；部分地区要求返还经费需转入 “工会专用银行账户”，需按当地工会要求执行。

4. 工会组织使用返还经费

工会开展活动（如购买文体用品、支付活动场地费）使用返还经费时：

借：其他应付款 —— 工会经费（返还）

贷：银行存款

工会经费和职工教育经费计提比例以及工会经费的会计处理，之了君已经给大家详细分析完毕了。当然，还有一些配套的知识点信息也值得大家去不断学习。建议大家可以考虑直接到之了课堂来培训了解，会给大家解惑答疑。