过期药品进项税需要转出吗？进项税转出凭证怎么做

进项税是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额，属于流转税。那么，大家是否清楚，过期药品进项税需要转出吗？进项税转出凭证怎么做？今天，之了君就带领大家一起探讨一下相关的信息。

一、过期药品进项税需要转出吗？

过期药品的进项税通常不需要转出，因其属于企业经营过程中的正常损失，而非 “非正常损失”。

《增值税暂行条例实施细则》规定，“非正常损失” 指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等损失。药品过期属于保质期自然失效，不属于上述情形。

多地税务机关明确：如青海、安徽等地文件指出，有保质期的货物过期报废（非责任事故）属于正常损失，进项税无需转出。

二、进项税转出凭证怎么做？

进项税转出的凭证制作需根据不同情形进行账务处理，常见情形包括非正常损失、用途改变、红字发票及以前年度调整等，核心会计分录涉及贷记 “应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）”，并将转出税额对应计入相关成本或调整科目。

进项税转出的常见情形及对应分录:

（一）非正常损失（如货物损毁、被盗等）

借：待处理财产损溢（库存商品 / 原材料的账面价值）

贷：库存商品 / 原材料

借：待处理财产损溢（对应进项税额）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

经批准后结转损失：

借：营业外支出 / 管理费用

贷：待处理财产损溢

（二）用途改变（如用于在建工程、职工福利、免税项目等）

借：在建工程 / 应付职工薪酬 — 职工福利 / 生产成本（免税项目）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

（三）红字发票冲销

方式一（红字冲销）：

借：库存商品 / 原材料（红字）

借：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：应付账款（红字）

方式二（已结转成本时直接调整）：

借：主营业务成本

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

（四）以前年度调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

总结：过期药品进项税一般不需要转出，进项税转出凭证需根据具体场景处理。虽然知识点理解不难，但实际操作中可能面临细节问题，建议通过之了课堂进一步学习实操技巧或咨询专业老师。