工会经费的计提与缴纳分录是什么？工会经费必须先计提后缴纳吗

每月结账前，财务人总会收到人事部门递来的“工会经费划拨单”。这笔钱要不要先挂在账上？分录到底记“其他应付款”还是“应付职工薪酬”？更关键的是：法规要求“先提后缴”，如果跨期缴纳会不会被审计盯上？关于这些疑问，之了君来和大家详细说说，把工会经费的“计提—缴纳—返还”全链路说透，让新手也能一次做对账。

工会经费的计提与缴纳分录是什么？工会经费必须先计提后缴纳吗？

一、政策速览：2%里的“上下半场”

《中华人民共和国工会法》第四十三条明确：建立工会的企业、事业单位按“每月全部职工工资总额×2%”拨缴工会经费。其中：

● 上半场：1%由企业依法足额“计提”并向上级工会拨缴；

● 下半场：1%由企业直接返还给本单位工会，作为工会账户的自有资金。

政策强调“足额”“及时”，但未限定资金路径，于是衍生出“先提后缴”“同步缴纳”两种会计惯例。差异体现在分录，风险藏在跨期。

二、先提后缴：最稳妥的“标准路径”

​1、适用场景：国企、上市公司、享受财政补助或拟IPO企业，审计要求“权责发生制”刚性匹配。

月末计提

借：管理费用—工会经费（工资总额×2%）

       贷：应付职工薪酬—工会经费

次月划款

借：应付职工薪酬—工会经费

       贷：银行存款

2、要点说明：

● 贷方统一使用“应付职工薪酬”科目，符合《企业会计准则第9号》对职工薪酬的定义；

● 费用在计提当期完整进入损益，后期仅负债减少，利润表不再受付款时间影响；

上级工会返还的1%可视同“政府补助”，收到时计入“其他收益”或冲减“管理费用”，保持勾稽清晰。

三、同步缴纳：简化版“一次到位”

1、适用场景：小微企业、人员结构简单、工会经费金额较低，且主管税务机关允许按“收付实现制”简化处理。

付款时一次性确认费用

借：管理费用—工会经费

       贷：银行存款

2、注意：

● 该做法把“计提”与“缴纳”合二为一，虽节省分录，却造成费用与工资所属期错配，审计调整概率高；

● 若年末已发工资但尚未拨款，负债端为零，易被视为“少提工会经费”，面临补提和滞纳金风险。

四、返还环节：别忘“二次分录”

无论采用哪种初始模式，收到上级工会返还的1%时，都应补做：

借：银行存款

       贷：其他应付款—工会返还款（或“其他收益”）

同时，单位工会需开具《工会经费收入专用收据》，企业据此作为税前扣除凭证。若直接冲减“管理费用”，需在摘要栏注明“上级工会返还”，避免重复扣除。

五、易错点Top3

1、计提基数漏加“五险一金”

工会经费基数=应发工资+奖金+津贴+补贴，但不含企业承担的社保、公积金。误把工资总额做成“实发数”会导致少提。

2、跨年付款未确认负债

12月已计提但次年1月付款，若年底未挂“应付职工薪酬”，审计将调增费用、补记负债，并可能影响所得税汇算。

3、返还资金“体外循环”

个别企业把返还1%存入工会私户，不做账务处理，形成“小金库”。一旦被审计或税务抽查，将面临补税、罚款及信用降级。

上就是关于工会经费的计提与缴纳分录是什么、工会经费必须先计提后缴纳吗的分享，可供大家阅读。如果大家对于工会经费处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。