其它应交税费账务处理大全,看应交增值税小结
其他应交税费指的是应交增值税、应交消费税以外的税费,在上一次的分享中,之了君已经为大家介绍了应交资源税、应交城市维护建设税和应交教育费附加这三个税种,接下来之了君为大家介绍一下剩余其他应交税费,赶紧来看看吧~
其它应交税费账务处理大全,看应交增值税小结
其他应交税费指的是应交增值税、应交消费税以外的税费,主要包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。
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一、应交土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税采用四级超率累进税率。
级数 | 增值额与扣除项目金额的比例 | 税率(%) | 速算扣除系数(%) |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%至100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过100%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
根据企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:
1、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税:
借:固定资产清理
贷:应交税费--应交土地增值税
2、土地使用权在“无形资产”科目核算的:
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益【借差】
贷:无形资产
应交税费--应交增值税(销项税额)
应交税费--应交土地增值税
资产处置损益【贷差】
3、房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交土地增值税
4、交纳土地增值税:
借:应交税费--应交土地增值税
贷:银行存款
二、应交房产税、城镇土地使用税、车船税账务处理:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交房产税
--应交城镇土地使用税
--应交车船税
【提示】企业交纳的印花税也计入税金及附加,但印花税不需通过“应交税费”科目核算。
三、应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。
代扣个人所得税时:
借:应付职工薪酬--工资等
贷:应交税费--应交个人所得税
企业交纳个人所得税时:
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
四、应交增值税小结

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