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不少刚刚步入财会行业的会计人,刚开始跟发票打交道,对于发票方面的一些特殊情况还不能够非常清晰的判断该如何处理。近日,就有人来咨询之了君:收到不能抵扣的专票需要认证吗?如何进行账务处理?下面,之了君就与大家分享一下这方面的一些经验。
首先,我们来看看收到专票为什么不能抵扣?如果收到专票用于以下几个方面,其进项税额不得抵扣:
1、用于非应税项目
2、用于免税项目
3、用于集体福利或者个人消费
4、遭受非正常损失
5、其他
注意1:以上涉及的固定资产、无形资产、不动产其进项税额不得抵扣仅指专用于上述项目,即意思是说如果部分用上述项目,部分用于生产经营,其进项税额还是可以全额抵扣。
注意2:购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税也不得抵扣。
贷款服务:各种利息性质的收入。
餐饮服务:非住宿服务即住宿服务的进项税额是可以抵扣,注意的是如果住宿用于业务招待其进项税是不得抵扣。
居民日常服务:是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
娱乐服务:是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。”
第二、取得以上专票进项税额能抵扣,那么需要勾选认证不?
如果取得上述发票,我们不勾选认证,其账务处理如下:
借:管理费用/销售费用等1130
贷:库存现金1130
即价税合计都直接进入费用了,如同普票一样账务处理了,这样可以吗?如果没有认证,就会形成滞留票。简单说销售方已抄报税了,因为购进方取得发票没有勾选认证,税务稽核时就出现了滞留票了。如果滞留票太多了,可能就会引起税务的注意,所以还是建议先认证。其处理方法可分为以下两种:
1、在勾选时选择“不抵扣”功能,其账务处理可以价税合计入成本费用如
借:管理费用1130
贷:银行存款1130
2、先勾选认证抵扣,当月同时做进项税额转出,则其账务处理如下
借:管理费用1000
应交税费税--应交增值税(进项税额)130
贷:银行存款1130
进项税额转出:
借:管理费用130
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)130
看了上述之了君的讲解,相信大家也发现第二种处理方法比较麻烦。实际工作中至于采用哪种方法还是看各自的习惯而已。以上就是“收到不能抵扣的专票需要认证吗?如何进行账务处理”的分享。如果你想要继续了解更多的税法知识,请随时登录之了课堂官网进行查阅。