职工薪酬汇算清缴要调整吗？应当如何调整

职工薪酬汇算清缴主要涉及企业所得税和个人所得税两种场景，不管如何，财务人员在办理相关业务开展工作的时候，都需要对于相关细节进行重视。那么，职工薪酬汇算清缴要调整吗？应当如何调整？下面，之了君给大家介绍一下相关信息。

​

一、职工薪酬汇算清缴要调整吗？应当如何调整？

职工薪酬汇算清缴是否需要调整，需根据实际支付情况判断。参考如下信息：

（一）调整规则

在汇算清缴结束前（次年5月31日前）已实际支付的部分，可据实税前扣除，无需调整；尚未支付的部分需纳税调增。

（二）具体情形

1.已支付部分

若企业在汇算期结束前（如2025年5月31日前）发放了预提的工资薪金，且符合合理性要求（需同时满足：企业制订规范的工资薪金制度、符合行业及地区水平、发放呈固定连续状态、已依法代扣代缴个税、不以避税为目的等），则允许税前扣除，无需纳税调整。

2.未支付部分

若预提的工资薪金在汇算期结束时尚未实际支付（如2024年预提的工资未在2025年5月31日前发放），则需将未支付金额纳入应纳税所得额，进行纳税调增。

二、预提的职工薪酬在企业所得税汇算清缴时如何纳税调整？

1.如果预提的职工薪酬在企业所得税汇算清缴前实际发放并依法申报个人所得税，无需在企业所得税年度汇算清缴时进行纳税调整处理。

2.如果预提的职工薪酬在企业所得税汇算清缴前没有实际发放，且属于记入企业当期损益的应付职工薪酬，需要在年度企业所得税汇算清缴前进行纳税调增应纳税所得额处理。

3.企业财务会计核算过程中预提职工薪酬必须建立在企业内部财务管理制度基础上，不得随意计提应付职工薪酬。

4.如果企业计提的预付职工薪酬没有影响到当期损益，而是记入了资产类科目（如在建工程），因未影响当期会计利润，对当期企业所得税无影响，不存在纳税调整问题。但需注意，若资产后续计提折旧或摊销时，对应薪酬已支付，可随资产成本正常扣除；若始终未支付，需在资产处置或摊销完毕时追溯调整对应年度应纳税所得额。

5.如果预提的职工薪酬中涉及职工福利费支出，职工福利费扣除限额为当年实际发放工资薪金总额的14%（此处“工资薪金总额”指实际发放且已税前扣除的金额，不含未支付的预提部分），超限额部分需在企业所得税年度汇算清缴时调增应纳税所得额。

此外，个人所得税汇算清缴中，职工需对年度综合所得（含工资薪金）进行汇总申报，多退少补，具体规则可参考《个人所得税法》及年度汇算公告。上述关于职工薪酬汇算清缴调整的内容，希望能为大家提供参考。若有疑问，欢迎到之了课堂咨询！