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会计分录是一种记账公式,它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录,它能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。为了帮助大家更好的理解会计分录,之了君为大家收集整理了会计人员在实际做账过程容易混淆的5个分录,一起看看吧~
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一、疫情期间
公司为了员工的安全,出资购买消毒水,用以每天消毒,取得了专用发票,是计入福利费用还是管理费用劳保费呢?
会计分录:
难道是这样的?
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:银行存款/库存现金
不,应该是这样的!▼
借:管理费用-劳保费
贷:银行存款/库存现金
正确的做法是计入管理费用-劳保费
根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》(国税发[2000]084号)
1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出,在税前列支的标准为:在职允许着装工人每年最高扣除额1000元(含)以内按实列支。
2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出,在税前列支的标准暂仍为:每人每年不超过20元(含)以内按实列支。
3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为:从事室外作业和高温作业人员每人每月160元,非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发,列入企业成本费用,并准予税前扣除。
二、桶装水
办公室用的桶装水费用几乎每个月都有,那么这个是计入职工福利费还是管理费用呢?
有人认为是免费提供的福利,那么就是职工福利费,不不不,我们看管理费用的定义:
管理费用:指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用 。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
职工福利费:指用于增进职工物质利益,帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费,按标准提取的工作人员福利费,独生子女保健费,公费医疗经费,未参加公费医疗单位的职工医疗费,因工负伤等住院治疗,住院疗养期间的伙食补助费,病假两个月以上人员的工资,职工探亲旅费,由原单位支付的退职金,退职人员及其随行家属路费,职工死亡火葬及费用,遗属生活困难补助费,长期赡养人员补助费,以及由"预算包干结余"开支的集体福利支出。
所以比起职工福利费来说的话,管理费用这个科目更适合这个经济业务的实质。
三、部门聚餐
国庆节刚过不久,发生了部门的职工聚餐费用,这个又是计入职工福利费还是业务招待费呢?
当然是应当作为职工福利费,业务招待费用是需要企业外部人员的参与才可以的,同时聚餐的职工福利费还需要注意即使取得了专票也是不能够抵扣的,需要进项税额转出。
四、差旅费
差旅费和业务招待费傻傻分不清?
差旅费是指出差期间因办理 公务 而产生的 交通费 、住宿费和公 杂费 等各项费用。差旅费是 行政事业单位 和企业的一项重要的经常性支出项目。
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前,全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准,除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外,其它各类企业基本上没有标准(1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准)。国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额,企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。这种管理办法,不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境,也不利于政府职能部门转变职能,加强财务监督。此次财务改革,对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。
简单来说业务招待费与差旅费的区别:一个是为企业外的人员花的钱,一个是为企业内部人员花的钱。
五、购买手机
2500元的办公用手机是计入固定资产还是管理费用好呢?
由于手机是用于日常经营所用,考虑到手机更新换代较为频繁,而且根据规定:所有行业企业所持有的单位的价值不超过5000元的固定资产可以一次性计入当期的成本费用中税前扣除,就不参与每年的折旧额了,就是说可以直接计入管理费用,而非固定资产了。
直接计入损益:
借:管理费用 2500
贷:银行存款 2500
计入固定资产及折旧(无残值3年直线法):
借:固定资产 2500
贷:银行存款 2500
借:管理费用 2500/3/12
贷:累计折旧 2500/3/12
以上就是之了君和大家分享的会计人员在实际做账过程容易混淆的5个分录内容,可供大家参考。如果大家还想了解更多会计实操的内容,欢迎大家到之了课堂会计实操班来咨询和学习,名师辅导,教学经验和实操经验丰富,会为大家解决工作中的实际问题,助力大家成为高素养的财会人。