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高温补贴的账务及税务处理!财务人员务必掌握
来源:之了课堂
2022-07-15 15:34:42

天气越来越热,不少单位都提供给员工高温补贴,作为烈日工作下的福利。如果单位给员工发放高温补贴,作为财务人员自然要清楚高温补贴的账务及税务处理。什么?你还不清楚?没关系,今天之了君就来和大家分享高温补贴的账务及税务处理干货!

 2022年高温补贴是哪几个月?发放标准是什么

一、高温补贴的会计分录

1. 企业计提高温补贴

借:管理费用/销售费用等(具体科目根据员工所属的部门计入)

       贷:应付职工薪酬-工资-员工高温补贴

2. 企业发放员工高温补贴

借:应付职工薪酬-工资-员工高温补贴

       贷:银行存款/库存现金


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二、相关政策的规定

1. 短期薪酬的定义

短期薪酬,是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

2. 短期薪酬包含的内容有哪些?

职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划,非货币性福利以及其他短期薪酬。

工资和职工福利费


1. 职工工资、奖金、津贴和补贴,是指企业按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬等的劳动报酬(加班费),为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。

其中,企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬,按照长期奖金计划向职工发放的奖金属于其他长期职工福利。

2. 职工福利费,是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

【政策依据】

用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气①从事室外露天作业以及②不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的,应当向劳动者发放高温津贴,并纳入工资总额。(高温补贴的发放标准和发放的时长,以各省的规定为准)

三、所得税的相关规定和处理

1. 企业所得税的政策依据

1️⃣ 高温补贴是国家法定内工资范畴,对于单位给高温作业人员发放的高温津贴,在企业所得税方面,作为工资薪金支出,可以全额据实扣除;

2️⃣ 对于单位给职工发放的防暑降温费用,属于单位给予的职工福利,不属于法定工资范畴。只能作为职工福利费支出,按照不超过工资、薪金总额14%的限额规定扣除。

2. 个人所得税的扣除

高温补贴属于薪酬的大范围,需要并入工资薪金核算缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》规定:“工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。

以上就是之了君给大家分享的高温补贴的账务及税务处理。想要了解更多切身相关的财税政策?搜寻更多财税政策解读?记得持续关注之了课堂,或者加入之了课堂系统学习相关财务知识!

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