高级会计考试实务案例分析每日一练2026-04-16，含答案解析

2026年4月16日周四，之了课堂将为大家提供高级会计师考试《高级会计实务》案例分析每日一练，每日一练包含了试题、答案解析以及对应考点。各位同学，一定要认真做题，做完题后再查看答案解析，了解出题意图，把考点融会贯通。

【案例分析】甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股公司，于2021年在上海证券交易所首发上市。根据财政部和证监会有关主板上市公司实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2022年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2022年有关工作要点如下：

（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责；董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

（2）关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

（3）关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。

（4）关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。

（5）关于内部监督。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。审计委员会负责监督内部控制有效实施，而监事会监督不同于审计委员会对经理层的监督，是一种层次更高、独立性更强的再监督。

要求：

1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断要点（1）、要点（3）、要点（4）、要点（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出并逐项说明理由。

2.根据要点（2），说明财务部门提议采用的风险应对策略类型。

以上就是之了君为大家提供的2026-04-16高级会计考试《高级会计实务》案例分析的每日一练内容，想要看答案解析的同学请点击“下载”按钮登录后查看。