《税法一》第一章 税法基本原理

一、单项选择题 

1. 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（ ）。

A.程序优于实体

B.实体从旧，程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A 

【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

2. 下列关于税法特点的相关表述错误的是（ ）。 

A.现代国家的税法都是由国家制定而不是认可的 

B.税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡 

C.税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度高于刑法 

D.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的 

【答案】C 

【解析】税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。 

3. 自2015年5月10日起，我国对卷烟在批发环节征收的消费税，税率由原来的5%变为11%加0.005元/支，假设在2015年12月，甲卷烟批发企业被税务机关查出其2014年隐瞒卷烟不含税销售额50万元，对消费税税率的判定不 得适用新法，只能沿用旧法，这体现了（ ）。 

A.新法优于旧法原则 

B.法律不溯及既往原则 

C.实体从旧，程序从新原则 

D.程序优于实体原则 

【答案】B 

【解析】法律不溯及既往原则，即一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 

4. 下列关于税法解释的表述，错误的是（ ）。 

A.按照解释的尺度不同，税法解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释 

B.按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释 

C.限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释 

D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释 

【答案】C 

【解析】字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。 

5. 下列关于税法与刑法、国际法关系的表述，不正确的是（ ）。 

A.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但两者的联系十分密切 

B.税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉 

C.税法与国际法是相互影响、相互补充、相互配合的 

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规 

【答案】D 

【解析】税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。

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