《税法一》第三章 消费税

一、单项选择题 

1. 下列单位不属于消费税纳税人的是（ ）。

A.委托加工应税消费品的单位

B.受托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

【答案】B 

【解析】消费税的委托加工业务，委托方是消费税的纳税人，受托方（个人除外）只是提供加工劳务并履行代收 代缴消费税的义务。

2. 2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元，该商场当月应纳消费税（ ）万元。（金银首饰消费税税率 5%） 

A.0.35 

B.0.45 

C.0.60 

D.0.75 

【答案】A 

【解析】该商场当月应纳消费税=8.19/（1+17%）×5%=0.35（万元）。 

3. 2017年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。 

A.100.80 

B.288.88 

C.420.34 

D.1183.64 

【答案】C 

【解析】进口环节应纳消费税=[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1-56%）×56%＋10×150÷10000=420.34 （万元）。 

4. 张三2018年10月购买三台豪华轿车，其中一台为4S店购入的含增值税价232万元的玛莎拉蒂，一台为从一家贸易公司购入的不含税价110万的宝马。另一台为从某汽车厂家购买的定制款汽车，排量均4.0以上，不含税出厂价300万元。小汽车的生产环节消费税税率为4.0升以上40%。则相关各方总计应缴纳的消费税为（ ）万 元。 

A.180 

B.170 

C.150 

D.30 

【答案】B 

【解析】超豪华小汽车需要在零售环节加征10%的消费税，超豪华指的是不含税价在130万元以上。本题中，宝马车不含税价低于130万，不属于消费税零售环节征税范围，所以贸易公司不需缴纳零售环节消费税。但厂家和4S店都需要缴纳消费税。

超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额=零售环节销售额（不含增值税，下同）×零售环节税率国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。

应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）

所以，4S店需要缴纳消费税：

应纳税额=232/1.16×10%=20（万元） 

厂家要缴纳消费税：

应纳税额=300×（40%+10%）=150（万元）

所以，相关各方消费税总和为170万元。 

5. 下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）。 

A.大客车 

B.洗发水 

C.合成宝石首饰 

D.轮胎 

【答案】C 

【解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费征税范围。

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