2023年注册会计师《审计》第三、四章:审计证据、审计抽样方法(上)

来源:之了课堂
2023-04-01 17:29:24

由于审计难度比较大,知识点多,因此一定要在备考初期阶段打好基础。为了助力大家更好地备考2023年注会审计科目,今天之了君为大家带来了2023注册会计师《审计》第三、四章:审计证据、审计抽样方法()的相关重要知识点,接下来就一起来了解一下吧。

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审计证据的充分性和适当性

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。 

评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多;审计证据的质量越高,需要的审计证据可能越少;靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

函证

1. 函证的对象

(1)注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(2)注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效

(3)注册会计师可以根据具体情况和实际需要对下列内容(包括但并不限于)实施函证:

交易性金融资产、应收票据、其他应收款、预付账款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货、长期股权投资、应付账款、预收账款、保证、抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易。

2. 积极与消极的函证方式

(1)积极的函证方式:采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。

(2)消极的函证方式:采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

(3)注册会计师考虑采用消极的函证方式的情况:

①重大错报风险评估为低水平;

②涉及大量余额较小的账户;

③预期不存在大量的错误;

④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

3. 对函证过程的控制

注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

抽样风险和非抽样风险

1.抽样风险

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性。

抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关。

抽样风险

在控制测试中

信赖过度风险

影响审计效果

信赖不足风险

影响审计效率

在细节测试中

误受风险

影响审计效果

误拒风险

影响审计效率

 2.非抽样风险

非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。可能导致非抽样风险的情况主要包括:

(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序;

(2)选择的总体不适合于测试目标;

(3)未能适当地定义误差(控制偏差或错报),导致未能发现样本中存在的偏差或错报;

(4)未能适当地评价审计发现的情况。

以上就是关于“2023年注册会计师《审计》第三、四章:审计证据、审计抽样方法()”的全部内容,《审计》科目考试难度不小,因此同学们一定要尽早备考,想要了解更多备考小技巧,那就到之了课堂跟着专业老师们一起学习吧。

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