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距离2021年注册会计师考试仅剩最后28天,考前一定要将教材的重要知识点都掌握,今天,之了君就来跟大家分享注会【税法】第四章的重要知识点——企业所得税,赶快收藏起来!
所得形式 | 所得来源地 |
销售货物所得 | 交易活动发生地 |
提供劳务所得 | 劳务发生地 |
转让财产所得 | 1.不动产转让所得按照不动产所在地确定; 2.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地定; 3.权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。 |
权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 |
其他所得 | 国务院财政、税务主管部门确定 |
做两道题检验一下掌握程度
1. 注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
正确答案:ABCD
答案解析:以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。
2. 下列关于所得来源地确定方法的表述中,符合企业所得税法规定的有( )。
A.股权转让所得按照转出方所在地确定
B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
正确答案:BC
答案解析:选项A,股权转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D,特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
应按规定视同销售确定收入的情形:
1.用于市场推广或销售
2.用于交际应酬
3.用于职工奖励或福利
4.用于股息分配
5.用于对外捐赠
6.其他改变资产所有权属的用途
做两道题检验一下掌握程度
1. 企业处置资产的下列情形中,应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
正确答案:A
答案解析:选项A发生了权属转移,不属于内部处置资产,按规定视同销售确定收入。
2. 企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于职工奖励或福利
B.将资产用于加工另一种产品
C.将资产用于在总分支机构之间转移
D.将资产用于结构或性能改变
正确答案:A
答案解析:选项BCD 为内部移送,不缴企业所得税。
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