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第7章 风险评估
来源:之了课堂
2019-10-18 13:49:37

一、单项选择题

1、下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是()。

A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B、项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪

D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

【答案】 A

【解析】根据审计准则,项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论,而不是每个项目组成员每次均应参与讨论,选项A不正确。

 

2、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,注册会计师需要关注内部财务业绩衡量的结果,下列相关说法中,错误的是()。

A、与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险

B、注 册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的已预期到的结果或趋势

C、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的管理层的调查结果和纠正措施

D、内部财务业绩衡量相关的信息可能显示管理层在编制财务报表时存在某种倾向

【答案】 B

【解析】注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势。

 

3、下列属于检查性控制的是()。

A、计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

【答案】 D

【解析】选项ABC属于预防性控制。

 

4、下列重大错报风险中,与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是()。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营

B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务

C、被审计单位资产的流动性出现问题

D、被审计单位融资能力受到限制

【答案】 A

【解析】选项A,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务,可能会对企业的持续经营产生影响,此时对财务报表产生的影响是广泛性的,与财务报表整体相关。

 

5、关于风险评估,下列说法中正确的是()。

A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序,注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论,通常不会随着审计的深入发生变化,即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段,这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同,了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果

【答案】 D

【解析】选项A,实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B,注册会计师对认定层次重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C,评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样,也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。

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