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初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：应纳税额计算

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-09-30 15:56:00

虽然初级会计考试教材和大纲每年会有变化，但基础性内容、重点内容变化较小，这些恒重点内容是可以提前学习的，提前备考，先将基础夯实，这样考前冲刺才能节约时间。接下来之了君就为大家分享初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：应纳税额计算，可以做题练练手哦~

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初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：应纳税额计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

应纳税

所得额

原则

以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则

会计核算（依据会计准则）与税法规定不一致时，以税收法律法规为准。

方法

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除-以前年度亏损

间接法：应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

收入

总额

收入形式：

货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

不征税收入

财政拨款

依法应纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.接受捐赠收入

【答案】AB

【解析】选项C，属于免税收入。选项D，属于应税收入。

免税收入	√国债、地方政府债券利息收入 √符合条件居民企业之间的股息、红利收入（持股期限≥12 个月） √在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实√际联系的股息、红利收入 √符合条件的非营利组织的收入 √基础研究资金收入 √对中国保险保障基金有限责任公司符合规定的收入

【单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.财产转让收入

D.特许权使用费收入【答案】B

【解析】选项A，属于不征税收入。选项C、D，属于应税收入。

总结：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除（成本、费用、税金、损失和其他支出）－以前年度亏损

×税金不得扣除增值税，也不得扣除预缴的企业所得税

×准予税前扣除的损失不包括各种行政性罚款、被没收财物的损失以及刑事责任附加刑中的罚金、没收财产等

√企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入

√收益性支出在发生当期直接扣除

×资本性支出应分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

A.印花税

B.消费税

C.土地增值税

D.资源税

【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C、D，均可计入税金及附加在当期扣除。

准予据实扣除	工资薪金、四险一金、企业财产保险等
限额扣除	职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告和业务宣传费、公益性捐赠等
不得扣除	——

工资薪金	企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，包括所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
三项经费	职工福利费	≤工资薪金总额14%
	工会经费	≤工资薪金总额2%
	职工教育经费	≤工资薪金总额8% 【注意】超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
	每项经费分别计算，分别扣除，不能三项汇总计算。

初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：应纳税额计算

【单选题】甲企业2021年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）。

A.100×14%+1.5=15.5（万元）

B.100×14%+100×8%=22（万元）

C.18+1.5=19.5（万元）

D.18+100×8%=26（万元）

【答案】A

【解析】（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。

业务招待费

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【提示】以上述两项中较低者作为扣除限额。

【注意】筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%计入筹办费，准予扣除。

一般企业：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入

【单选题】甲公司2021年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。

A.6万元

B.5万元

C.4.97万元

D.3.6万元

【答案】D

【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额=1000×5‰=5（万元），实际发生额的60%=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（或者，纳税调增额=6万元-3.6万元=2.4万元）。

广宣费	不超过当年销售（营业）收入15% 的部分准予扣除。【注意】医药制造、化妆品制造或销售、饮料制造（不含酒类制造）：≤当年销售（营业）收入30％；烟草企业：不得扣除【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。题目中广告费与业务宣传费金额分别给出的，必须合并计算扣除限额

【单选题】甲公司为居民企业，主要从事化妆品生产与销售。2023年取得化妆品销售收入2000万元，当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出200万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额100万元。已知化妆品制造与销售企业广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。不考虑其他因素，在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 ( )万元。

A.600

B.200

C.300

D.100

【答案】C

【解析】广告费和业务宣传费按实际发生额（待扣除金额）和限额孰低扣除。（1）本题广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的30%：2 000×30%＝600（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的广宣费＋上年度结转未扣除的广宣费＝200＋100＝300（万元）；（3）扣除限额600万元＞待扣除金额300万元，因此甲公司2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为300万元。

捐赠

非公益性：不得扣除；

直接捐赠：不得扣除。

公益性捐赠

限额扣除

不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后3年扣除。

全额扣除

用于目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出，准予据实扣除。

【多选题】甲企业2021年利润总额为2000万元，通过公益性社会组织向灾区捐款了200万元；工资薪金支出为1 500万元，发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出40万元；2020年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出的扣除比例为不超过年度利润总额的12%；职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%和8%。下列支出中，允许在计算2021年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。

A.公益性捐赠支出200万元

B.职工福利费支出160万元

C.职工教育经费支出40万元

D.2020年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元

【答案】ABC

【解析】选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项B，职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项C，职工教育经费税前扣除限额=1 500×8%=120（万元），实际发生额40万元，未超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为40万元。选项D，2020年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2020年度和2021年度扣除，而非全部在2021年度扣除。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。

A.职工教育经费

B.广告费

C.业务宣传费

D.业务招待费

【答案】ABC

【解析】选项A、B、C，准予在以后纳税年度结转扣除。

不得扣除	×向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 ×企业所得税税款。 ×税收滞纳金。 ×罚金、罚款和被没收财物的损失。 ×超过规定标准的捐赠支出。 ×赞助支出（各种非广告性质支出）。 ×未经核定的准备金支出。 ×企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 ×与取得收入无关的其他支出