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干货!2022年初级会计实务第七章:利润
来源:之了课堂
2022-07-26 10:49:52

之了君整理了一些章节知识点,来帮助各位初级会计考生在最后的冲刺阶段快速复习。今天,就跟随之了君一起回顾2022年初级会计实务第七章:利润的相关内容吧!有疑问的地方赶快查漏补缺!

2022初级会计各章节知识点汇总(双科全)

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一、利润的构成

1. 定义:

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

2. 与利润有关的计算公式主要有:

营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

净利润=利润总额-所得税费用

⭐【之了提醒】所得税费用不影响利润总额,营业外收入、营业外支出不影响营业利润。

二、营业外收入与营业外支出

1. 营业外收入

确认处置非流动资产损毁报废收益时:

借:固定资产清理

       银行存款

       待处理财产损溢等

       贷:营业外收入

确认盘盈所得、捐赠利得时:

借:库存现金

       贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

       贷:营业外收入

  期末结转,结转后,本科目应无余额:

借:营业外收入

       贷:本年利润

2. 营业外支出

确认处置非流动资产损毁报废损失时:

借:营业外支出

      贷:固定资产清理

             无形资产等

确认盘亏、罚款支出时:

借:待处理财产损溢

       贷:原材料等

借:营业外支出

       贷:待处理财产损溢等

期末结转,结转后,本科目应无余额:

借:本年利润

       贷:营业外支出

三、所得税费用

1. 应交所得税的计算

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

2. 所得税费用的账务处理

公式

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

确认所得税费用

借:所得税费用

      贷:应交税费-应交所得税

            递延所得税负债(或借方)

            递延所得税资产(或借方)

期末结转

借:本年利润

       贷:所得税费用

⭐【之了提醒】期末结转后,“所得税费用”科目无余额。

四、本年利润的账务处理

1. 借:主营业务收入

           其他业务收入

           营业外收入

           投资收益

           公允价值变动损益

           资产处置损益等

           贷:本年利润

2. 借:本年利润

           贷:主营业务成本

                  其他业务成本

                  营业外支出

                  销售费用

                  管理费用

                   财务费用等

3. 借:本年利润

           贷:利润分配-未分配利润

或做相反的会计分录

结转后,“本年利润”科目无余额。

之了小问
单选

某企业2021年度利润总额为100万元,其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为12万元.实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%,该企业2021年所得税费用为(  )万元。

A. 25

B. 25.75

C. 23.75

D. 21.25

正确答案:B

答案解析:

应纳所得税额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=100-5+20-12=103 (万元);应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=103×25%=25.75(万元),

由于本题不涉及递延所得税,所以所得税费用即应交所得税。选项B正确。

以上就是之了君给大家整理的干货!2022年初级会计实务第七章:利润的相关知识点,如果你现在还对上述内容有疑问,一定要及时解决!但是时间不多了,一定要注意抓重点,多练题!

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