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之了君整理了一些章节知识点,来帮助各位初级会计考生在最后的冲刺阶段快速复习。今天,就跟随之了君一起回顾2022年初级会计实务第七章:利润的相关内容吧!有疑问的地方赶快查漏补缺!
1. 定义:
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
2. 与利润有关的计算公式主要有:
● 营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)
● 利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
● 净利润
净利润=利润总额-所得税费用
⭐【之了提醒】所得税费用不影响利润总额,营业外收入、营业外支出不影响营业利润。
1. 营业外收入
● 确认处置非流动资产损毁报废收益时:
借:固定资产清理
银行存款
待处理财产损溢等
贷:营业外收入
● 确认盘盈所得、捐赠利得时:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
● 期末结转,结转后,本科目应无余额:
借:营业外收入
贷:本年利润
2. 营业外支出
● 确认处置非流动资产损毁报废损失时:
借:营业外支出
贷:固定资产清理
无形资产等
● 确认盘亏、罚款支出时:
借:待处理财产损溢
贷:原材料等
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢等
● 期末结转,结转后,本科目应无余额:
借:本年利润
贷:营业外支出
1. 应交所得税的计算
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率
2. 所得税费用的账务处理
● 公式
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
● 确认所得税费用
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
递延所得税负债(或借方)
递延所得税资产(或借方)
● 期末结转
借:本年利润
贷:所得税费用
⭐【之了提醒】期末结转后,“所得税费用”科目无余额。
1. 借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
公允价值变动损益
资产处置损益等
贷:本年利润
2. 借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用等
3. 借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
或做相反的会计分录。
结转后,“本年利润”科目无余额。
某企业2021年度利润总额为100万元,其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为12万元.实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%,该企业2021年所得税费用为( )万元。
A. 25
B. 25.75
C. 23.75
D. 21.25
正确答案:B
答案解析:
应纳所得税额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=100-5+20-12=103 (万元);应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=103×25%=25.75(万元),
由于本题不涉及递延所得税,所以所得税费用即应交所得税。选项B正确。
以上就是之了君给大家整理的干货!2022年初级会计实务第七章:利润的相关知识点,如果你现在还对上述内容有疑问,一定要及时解决!但是时间不多了,一定要注意抓重点,多练题!