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考点:固定资产的取得
来源:之了课堂
2019-10-18 16:05:28

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【提示】

①一般般纳税人购入固定资产支付的增值税,可以作为进项税额抵扣。

②一般纳税人企业购入固定资产支付的增值税,可以作为进项税额抵扣。

③增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

取得时:

借:固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷:银行存款等

第13个月时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

贷:应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

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