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小伙伴们,大家好啊!中级会计备考,大家进行到哪儿了呢?为了帮助大家更加高效备考,今天之了君跟大家分享中级财务管理第三章知识点:预算的编制、执行与考核,请大家仔细阅读,查漏补缺哦~
一、业务预算的编制
1.销售预算
1)现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
2)销售预算是编制全面预算的起点,也是编制其他有关预算的基础。
3)期末应收账款余额=第四季度收入×剩下未收%
2. 生产预算
1)特点:唯一只使用实物量指标的预算,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。
2)编制基础:以销售预算为基础编制。
3)基本公式:
①期末存货=下季度销售量×a%,期初存货=上期期末存货;
②全年期初=第一季度期初,全年期末=第四季度期末;
③期初存货+预计生产量-预计销售量=期末存货;
预计生产量=(预计销售量+期末存货)-期初存货。
3.材料采购预算
1)编制基础:以生产预算为基础编制的,还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。
2)计算公式:
①期末存货=下季度生产量×a%,期初存货=上期期末存货;
②全年期初=第一季度期初,全年期末=第四季度期末;
③期初存量+预计采购量-生产需用量=期末存量;
预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量;
④材料采购现金支出=当期现购支出+支付前期赊购
期末应付账款=第四季度采购金额×剩余未付%
4.直接人工预算
直接人工预算既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划人工成本开支的业务预算。编制基础是生产预算。
5.制造费用预算
1)编制基础:
①变动制造费用以生产预算为基础来编制。
②固定制造费用,需要逐项按各期生产需要的情况加以预计,然后求出全年数。
注意:制造费用中的非付现费用,如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。
6.产品成本预算
编制基础:是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
7.销售及管理费用预算
1)销售费用:以销售预算为基础。
2)管理费用:多属于固定成本,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化调整。
3)注意:包括了非付现成本(折旧摊销),要剔除以确定现金支出。
二、专门决策预算的编制
1. 含义:长期投资预算,又称资本支出预算,涉及建设项目资金投放与筹集,跨越多个年度。
2. 要点:准确反映项目资金投资支出与筹集计划,也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
3. 编制依据:
1)项目财务可行性分析资料;
2)企业筹资决策资料。
三、财务预算的编制
1.现金预算
1)编制依据:业务预算和专门决策预算。
2)关系公式 :
①期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
②现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额
③现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额
④可供使用现金=期初现金余额+现金收入
3)现金余缺:
①负数:筹资(补足缺口、保证最低余额、借款整数要求)
② 正数:运用(预留最低余额、还本付息)
4)说明:资本化利息计入专门决策预算;现金余缺计算,与期末现金余额没关系。
2.预算利润表
1)综合反映企业在计划期的预计经营成果,编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
2)要注意按照权责发生制来编制。“所得税”项目是利润规划时估计的,并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
3.预算资产负债表
1)含义:反映企业在计划期末预计的财务状况。
2)编制依据:需以计划期开始日的资产负债表为基础,结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。
3)特点:它是编制全面预算的终点。
以上是之了君跟大家分享的中级财务管理第三章知识点:预算的编制、执行与考核的内容,大家如遇不懂的记得联系老师,即可咨询解答哦~