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关于发票这件事,之了君收到很多学员来咨询:
发票抬头到底是公司还是个人?
发票可以抵扣增值税吗?
发票可以在企业所得税前扣除吗?
其实随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的火车票虽然是个人抬头,既可以抵扣增值税,也可以抵扣企业所得税。
甲公司陈经理出差谈业务,出差回来后报销以个人抬头的火车票599.5元。
账务处理:
借:管理费用-差旅费 550元
应交税费-应交增值税(进项税额) (550*9%) 49.5元
贷:银行存款 599.5元
当然,陈经理报销的这张原始凭据必须与该公司经营活动相关,才可以税前扣除。
甲公司谭经理报销通讯费;对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,后面还需要做纳税调增。
依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"
因此,发票是个人名字的电话费,不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题,只需要调整一次,不能重复调整。公司可以将通讯费补贴列入企业员工工资薪金一起发放,这样一来不需要提供发票,二来可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。
甲公司王经理报销住宿费,员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。
依据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发【2008】80号)第八条第(二)项规定:
“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
1、增值税发票抬头不得少写、多写和错写,均不得涂改。
2、增值税发票抬头不可以是空白,发票必须填全,不符合规定,是不能作为企业所得税税前扣除的合法凭证。
3、增值税发票抬头不可以用简称,发票抬头必须如实填写购买方的完整名称,不可以写任何形式的简称,只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。
4、增值税发票上即便有公司的税号,但发票抬头为个人的,依然不能报销。因为用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。
注意:普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用,不填地址及电话号码也可以的。
5、进项与销项发票名称必须一致,如果是商贸企业一般纳税人,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,并且名称必须一致。
6、特殊情况处理,公司已经核名,但营业执照还没办下来,发票抬头写法人代表个人的名字,这样产生的费用可以走开办费。如果商家可以先开具收据,等营业执照下来之后再补开正规发票也可以。这些都是需要税局认可的情形下,如果税局不认可,即便你入账了也不可以抵扣所得税,账务上需要做纳税调整处理。
关于发票的干货之了君就分享到这了,如果你还有更多想要的实操干货,或者想听老师讲解实际操作等,可以来之了课堂,这里有会计实操课程,30天教会零基础学员上岗。