《涉税服务实务》第八章考点总结

1、纳税审查的基本方法：

顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、查询法、比较分析法、控制计算法

2、账务调整的基本方法

(1)红字冲销法适用于：会计科目用错;会计科目正确但核算金额多计的情况。

(2)补充登记法适用于：漏记;会计科目正确，但核算金额小于应计金额。

(3)综合账务调整法适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整。

3、(1)对当期错误会计账目的调账方法：运用前述三种方法调整。

(2)对上一年度错误会计账目的调账方法

在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目核算的内容。

在上一年度决算报表编制后发现且影响利润的，则应该通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

4、对于会计与税法的差异，例如业务招待费超标，或者在收入，成本的确认口径上存在差异的，则按“调表不调账”的原则处理，即直接在《企业所得税年度纳税申报表》上做纳税调增减即可。

5、(1)计算分摊率：

分摊率=审查出的错误额/(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)

(2)计算分摊额：

期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率

期末在产品成本应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率

期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率

(3)调整相关账户：将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户。

......更多请点击左侧下载按钮，快来下载观看吧！