第二节 内部控制的要素 

 —、控制环境

我国《企业内部控制基本规范》

我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求 

（1）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则， 明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 

（2）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制 进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指 定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 

（3）企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内 部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计 委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 

（4）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责 任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、 岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 

（5）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构 对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检 查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 

（6）企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包 括下列内容：①员工的聘用、培训、辞退与辞职；②员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；③ 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；④掌握国家秘密或重要商业秘密的员 工离岗的限制性规定；⑤有关人力资源管理的其他政策。 （7）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加 强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 

（8）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱 岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经 理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为 守则，认真履行岗位职责。 

（9）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制 观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件 备案制度。

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