大家好呀，小伙伴们初级会计考试备考的怎么样了呢?有没有进入冲刺阶段呢?今天之了君跟大家分享初级会计经济法基础第五章考点：企业所得税法律制度，小伙伴们可以看看这部分内容是否已经掌握哦~

1、 居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、 非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

3、来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:

1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;

2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;

3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;

5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

1、居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。

2、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%(实际减按10%)。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则:

公式一：应纳税所得额=收入总额-不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损

其中：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算。

公式二：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中:减免税额是指依照企业所得税法和国务院规定的减征、免征的税额。抵免税额是指纳税人已在境外缴纳的所得税税额。

1、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,

1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

2)非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

以上项目超过抵减限额的部分，可以在以后5个年度内，在其抵免限额内抵补。

以上是之了君跟大家分享的初级会计经济法基础第五章考点：企业所得税法律制度内容，如果你还想要了解更多财会类干货，请关注之了课堂网站，之了课堂将会定期为大家更新。