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四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(一)
甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2019年12月发生如下经济业务:
(1)1日,甲企业与乙企业(一般纳税人)签订代销协议,委托乙企业销售丙商品800件,每件商品单位成本为100元。协议规定,丙商品含税单价为226元,甲企业按照不含税售价的10%向乙企业支付手续费(手续费适用的增值税税率为6%)。
(2)20日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售丙商品500件,销售价格为100 000元,增值税额为13 000元。甲企业于当日开具增值税专用发票。12月25日,甲企业收到乙企业支付的扣除手续费的代销商品款。
(3)4日,甲企业向丁企业销售本公司A产品400件并开具了增值税专用发票,A产品的市场售价为80元/件,实际成本为50元/件。A产品已发出并满足收入确认条件,合同约定的现金折扣为2/10,1/20,N/30。假定12月15日,乙企业支付了该笔货款,计算现金折扣时考虑增值税。
(4)10日,甲公司以经营租赁方式向丁公司租出一项无形资产,月末收到本月租金300 000元,已开具增值税专用发票,相关增值税税额为18 000元。该项无形资产本月还应摊销100 000元。
(5)31日,甲公司发放一批自产产品作为元旦福利奖励给行政管理人员,该批产品的成本为80 000元,市场销售价格为200 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
1.根据资料(1)-(2),下列关于甲企业的账务处理中正确的是( )。
A.发出商品时:
借:发出商品80 000
贷:库存商品80 000
B.收到代销清单确认收入时:
借:应收账款113 000
贷:主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)13 000
C.收到代销清单时结转成本:
借:主营业务成本50 000
贷:发出商品50 000
D.支付乙企业手续费时:
借:销售费用10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)600
贷:应收账款10 600
2.根据资料(1)-(2),甲企业实际收回的货款为( )元。
A.102 400
B.113 000
C.100 000
D.123 600
3.根据资料(3),甲企业的账务处理错误的是( )。
A.“财务费用”借记320元
B.“财务费用”借记361.6元
C.“主营业务收入”贷记32 000元
D.“库存商品”贷记20 000元
4.根据资料(4)-(5),下列各项中,甲公司处理正确的是( )。
A.确认主营业务收入300 000元
B.增加管理费用100 000元
C.增加管理费用226 000元
D.确认主营业务成本80 000元
5.根据上述业务,甲企业12月应计入期间费用的金额是( )元。
A.10 361.6
B.10 320
C.236 361.6
D.236 320
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